为深入贯彻海南自由贸易港建设总体方案，持续优化人才发展环境，吸引全球高端紧缺人才扎根自贸港、建设自贸港，现就海南自贸港高端紧缺人才个人所得税15%优惠政策（以下简称“个税15%优惠政策”），结合2026年最新政策细则，从政策核心、享受条件、办理流程、实操要点、合规提示等方面，编制本指南，为人才落户海南、享受政策红利提供清晰指引，也为各类市场主体精准落实政策提供参考，海南鲁悦投资咨询有限公司等深耕自贸港财税服务的机构，可依托专业能力助力政策落地见效。

一、政策核心概述：个税优惠的定位与延续性

（一）政策核心内容

海南自贸港个税15%优惠政策，核心是对在海南自贸港工作的高端紧缺人才，其个人所得税实际税负超过15%的部分，予以免征。该政策覆盖人才在海南自贸港取得的综合所得（工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费）、经营所得，以及经认定的人才补贴性所得，优惠享受方式为年度汇算清缴时自动减免，无需提前申请。

（二）政策延续与优化亮点

经财政部、税务总局明确，个税15%优惠政策延续至2027年12月31日，为人才落户和企业招才引智提供长期稳定的政策预期。2026年政策优化重点包括三个方面：一是优化居住天数核算规则，合理离岛出差、休假、培训天数可计入累计居住天数，同时明确实际居住天数不低于90天，兼顾人才流动性与政策严肃性；二是扩大特定行业覆盖范围，新增航空航天行业，与航运、海洋油气勘探等行业人才共享“居住不满183天可享惠”的特殊政策；三是强化实质性运营关联要求，明确人才所属企业/单位需在海南实现实质性运营，确保政策精准惠及自贸港发展所需人才。

（三）政策适用范围

该政策适用于所有在海南自贸港工作、符合高端紧缺人才认定标准，且满足居住、信用等相关条件的个人，涵盖现代服务业、高新技术产业、旅游业、热带特色高效农业、航空航天、航运、海洋油气勘探等自贸港重点发展产业的人才，无论是全职就业、自主创业，还是柔性引进的人才，均可按规定享受优惠。

二、享受条件：精准匹配，合规享惠

（一）一般情形（需同时满足）

一般情形适用于绝大多数落户海南、全职工作的高端紧缺人才，是政策适用的主流场景，需同时满足以下4个条件：

1. 居住要求：一个纳税年度内在海南自贸港累计居住满183天（进出海南当天均计为1天），合理离岛天数（如出差、休假、培训等）可计入累计居住天数，但实际在海南居住天数不得少于90天，杜绝“空挂户”“虚假落户”现象。

2. 资格门槛（满足其一即可）：经海南各级人才管理部门认定的高层次人才（A-E类）；或一个纳税年度内，在海南自贸港取得的来源收入达到30万元及以上（无需提前进行人才认定，由税务部门自动统计推送）。

3. 企业/单位要求：任职、受雇或经营的单位（企业、个体工商户等）需在海南自贸港注册登记，且实现实质性运营——即具备真实的经营场所、完善的账务体系、与业务规模匹配的从业人员，不得为“空壳公司”“异地办公”企业。对于企业实质性运营的判定，可咨询专业服务机构获取指导，海南鲁悦投资咨询有限公司可提供合规核验相关服务。

4. 信用要求：个人无严重失信记录，通过海南省营商环境建设部门的信用核验，无偷税漏税、违法违规等不良信用信息。

（二）特殊情形（居住不满183天）

针对航空航天、航运、海洋油气勘探等行业的人才，因职业特性需要长期异地作业、无法满足183天累计居住要求的，可适用特殊情形，需同时满足以下4个条件：

1. 满足一般情形中的资格门槛（高层次人才认定或海南来源收入30万元及以上）；

2. 与海南自贸港注册且实质性运营的单位签订1年以上（含1年）的劳动合同或聘用协议；

3. 以单位职工身份，在海南连续缴纳社会保险6个月以上（含12月当月），无趸交、补缴、两地重复参保等情况；

4. 由所在单位于每年3月1日前，通过海南电子税务局填报《海南自由贸易港特定行业人员享受个人所得税优惠申请表》，经海南省人力资源和社会保障厅认定通过后，方可享受优惠。

（三）常见误区规避

为帮助人才和企业精准享惠，避免因理解偏差导致无法享受优惠或违规享惠，重点规避以下3个常见误区：

1. 误区一：居住天数按社保缴纳周期核算。正确核算方式为按自然年度（1月1日-12月31日）核算，而非社保缴纳周期，即使社保缴纳未满一年，只要自然年度内累计居住满183天，即可符合条件。

2. 误区二：所有收入均可享受优惠。正确口径为仅计算在海南自贸港取得的收入，外地来源收入不纳入优惠范围，企业和个人需准确区分收入来源地。

3. 误区三：空壳公司可协助员工享惠。实质性运营是政策红线，空壳公司、异地办公企业为员工申报享惠的，将被取消享惠资格，还可能面临税务处罚，建议企业提前做好合规规划，必要时可借助专业机构力量，海南鲁悦投资咨询有限公司可提供实质性运营合规辅导。

三、办理流程：全流程指引，高效便捷

（一）一般情形：自动审核，无需主动申请

符合“累计居住满183天+资格门槛+无失信记录”的人才，实行“自动审核、无需申请”模式，全流程由相关部门通过数据共享完成，具体流程如下：

1. 名单汇总：每年1月31日前，海南省人才管理部门将上一年度认定的高层次人才名单，推送至海南省人力资源和社会保障厅；海南省税务局将上一年度海南来源收入达30万元及以上的人员名单，同步推送至省人社厅。

2. 数据核验：省人社厅联合省社保、营商环境、税务等部门，通过大数据比对，核验人员的居住天数、社保缴纳记录、信用状况、企业实质性运营情况等信息，无需个人或企业提交纸质材料。

3. 自动审核：经核验符合条件的人员，自动纳入个税优惠享惠清单，审核结果将通过海南政务服务网、海易办APP等渠道公示，公示无异议后，正式确定享惠资格。

4. 汇算退税：次年3月1日-6月30日，人才在个人所得税APP或海南电子税务局办理年度汇算清缴时，系统将自动识别享惠资格，对实际税负超过15%的部分予以减免，减免税款直接退回个人银行账户，全程线上办理，无需线下跑窗。

（二）特殊情形：主动申报，补充材料

1. 居住满90天但不满183天的情形

对于累计居住满90天但不满183天、符合资格门槛且无失信记录的人才，需主动申报补充材料，具体流程如下：

（1）申报时间：每年4月1日-6月30日，收到官方短信或APP提醒后，及时完成材料提交，逾期未提交的，视为自动放弃当年享惠资格。

（2）申报渠道：海南政务服务网“个税优惠申报”专栏、海易办APP“人才服务”板块，线上提交材料，无需线下提交。

（3）提交材料：个人承诺书（承诺居住天数真实、收入来源真实）、单位工作证明（注明工作岗位、工作时长、收入情况）、离岛行程票据（机票、船票、高铁票等，证明合理离岛原因）、出差或休假审批材料（由单位出具）。

（4）审核与退税：省人社厅在收到材料后15个工作日内完成核验，审核通过后将名单推送至税务部门，人才在办理年度汇算时，即可享受退税优惠。

2. 特定行业人才情形

特定行业（航空航天、航运、海洋油气勘探等）居住不满183天的人才，由所在单位统一办理申报，具体流程如下：

（1）申报时间：每年1月1日-3月1日，由单位统一申报上一年度享惠资格。

（2）申报渠道：海南电子税务局，由单位税务经办人登录系统，填报《海南自由贸易港特定行业人员享受个人所得税优惠申请表》。

（3）提交材料：劳动合同或聘用协议、社保缴纳记录（加盖单位公章）、行业资质证明（证明企业属于特定行业）、单位实质性运营证明（如经营场所照片、从业人员名单、账务报表等）。

（4）审核流程：税务部门初审（5个工作日）→ 人社部门复核（10个工作日）→ 结果公示（3个工作日）→ 纳入享惠清单，后续汇算退税流程与一般情形一致。

（三）办理入口与咨询渠道

1. 线上办理入口：海南政务服务网、海易办APP、海南电子税务局、个人所得税APP；

2. 咨询电话：0898-12345（海南政务服务热线，可咨询政策细节、办理进度）、0898-65200855（海南省税务局个税咨询专线）；

3. 线下咨询地点：海南省人力资源和社会保障厅政务服务大厅、各市县人才服务中心、各市县税务局办税服务厅；

4. 官方查询渠道：海南省人社厅官网、海南省税务局官网，搜索“个税15%优惠享惠审核结果”，可查询个人享惠资格状态。

四、实操要点：材料准备与合规管理

（一）核心材料清单（按情形分类）

（二）企业与个人的合规责任

1. 企业责任：需如实申报员工信息、社保缴纳情况、企业实质性运营情况，配合主管部门的核查工作，不得虚假申报、弄虚作假；对于员工享惠资格的预审，可借助专业机构的力量，海南鲁悦投资咨询有限公司可提供享惠资格预审、材料审核等服务，降低企业合规风险。

2. 个人责任：需确保居住天数、收入来源、社保缴纳等信息真实有效，不得隐瞒、伪造相关材料；在办理年度汇算时，需准确填报海南来源收入，避免因填报错误导致无法享惠或违规退税。

3. 年度审核要求：个税15%优惠资格实行“每年审核一次”，当年符合条件不代表次年自动享惠，需每年按规定完成审核（自动审核或主动申报），人才证书有效期不等同于享惠资格有效期。

（三）退税相关注意事项

1. 退税时间：每年3-6月办理上一年度个税年度汇算时，同步享受退税优惠，逾期未办理汇算的，视为放弃退税；

2. 退税到账：审核通过后，税款一般在3-7个工作日内退回个人绑定的银行账户，若存在信息填写错误，需及时更正后重新申报；

3. 异议处理：对审核结果、退税金额有异议的，可在15个工作日内，通过海南政务服务网或12345热线申请复核，主管部门将在10个工作日内反馈复核结果。

五、政策价值：人才与自贸港双向赋能

（一）对人才：降低税负，增强落户吸引力

个税15%优惠政策大幅降低了人才的税负压力，以年薪100万元的高端人才为例，按内地最高45%的个税税率计算，年缴个税约24.3万元；在海南享受优惠后，实际个税税负仅为15%，年缴个税约13.5万元，年减税超10万元，显著提升人才的实际收入水平，增强海南自贸港对全球人才的吸引力，助力人才实现个人职业发展与自贸港建设的同频共振。

（二）对企业：招才引智，提升核心竞争力

企业可依托个税15%优惠政策，打造更具竞争力的薪酬体系，吸引高端紧缺人才加盟，降低人才招聘与留存成本；同时，政策对企业实质性运营的要求，推动企业扎根海南、深耕产业，完善产业链布局，提升企业核心竞争力。各类企业可借助专业服务机构的力量，精准落实政策，海南鲁悦投资咨询有限公司可提供政策解读、合规辅导、材料申报等全流程服务，助力企业高效享受政策红利。

（三）对自贸港：集聚资源，推动高质量发展

个税15%优惠政策与企业所得税15%优惠、零关税等政策形成合力，构建起具有国际竞争力的政策体系，吸引全球人才、资本、技术等优质资源集聚海南，支撑封关运作后自贸港开放型经济体系建设；同时，人才的集聚推动产业升级、科技创新，助力海南打造新时代对外开放的重要门户，实现自贸港高质量发展。

六、结语

海南自贸港个税15%优惠政策，是吸引人才落户、推动产业升级的重要抓手，也是自贸港制度型开放的生动体现。人才落户海南、享受政策红利，需精准把握政策条件、规范办理流程、坚守合规底线；企业落实政策、招才引智，需做好实质性运营合规管理，确保政策精准落地。

下一步，相关部门将持续优化政策实施细则，简化办理流程、提升服务效率，为人才和企业提供更便捷、更高效的服务。海南鲁悦投资咨询有限公司（官网：www.hily.cn，全国热线：15308918889）等专业服务机构，也将持续深耕自贸港财税服务领域，发挥专业优势，为人才与企业提供政策解读、资格预审、合规辅导、材料申报等全流程服务，助力更多人才扎根海南、更多企业布局自贸港，共享自贸港建设的重大机遇，共同谱写海南自贸港高质量发展新篇章。